通用版基础会计（高教第五版）第八章 会计核算程序教课课件ppt

这是一份通用版基础会计（高教第五版）第八章 会计核算程序教课课件ppt，共60页。PPT课件主要包含了编制财务会计报告，账簿组织，记账凭账，现金日记账，总分类账，业务一，业务二，业务三，业务四，业务五等内容，欢迎下载使用。

子项目１ 会计核算程序概述
一、会计核算程序的含义
会计核算程序是指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表的有机结合形式。
账簿组织是会计核算程序的核心，指设置凭证和账簿的种类、格式。
记账程序指填制和审核凭证、登记账簿、编制财务报表的工作流程。
会计核算程序一般分为四步。
①填制和审核原始凭证；②填制和审核记账凭证
①登记日记账；②登记明细账；③登记总分类账
①账证核对；②账账核对；③账实核对
二、会计核算程序的种类与选择
会计核算程序按登总账依据和方法的不同分类
会计电算化企业不存在核算程序选择的问题
记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序，其核算程序都是在此基础上根据管理的需要产生和发展的。
子项目2 记账凭证核算程序
一、记账凭证核算程序的特点
最大的特点：根据记账凭证逐笔登记总账
二、记账凭证核算程序的账簿组织
1.会计凭证：一般采用专用凭证，也可采用通凭证
⑴设现日记账、存款日记账，采用三栏式
⑵根据需要开设各类明细账，一般可采用三栏式、多栏式、数量金额式账页。
⑶总分类账一般采用三栏式账页。
三、记账凭证核算程序的记账程序
㈠ 根据原始凭证及其汇总表填收、付、转凭证
银行存款 ¥ 2 2 9 2 1 3 2 0
购入布料 在途物资 吴江恒宇 1 9 6 0 0 0 0 0
布的增值税 应交税费—应交增值税（进项） 3 3 2 1 3 2 0
2018 1 3
验收入库 原材料 布料 1 9 6 0 0 0 0 0
在途物资 吴江恒宇 1 9 6 0 0 0 0 0
¥ 1 9 6 0 0 0 0 0 ¥ 1 9 6 0 0 0 0 0
2018 1 4
收回货款 应收账款 新街口百货 1 9 0 0 0 0 0 0
银行存款 ¥ 1 9 0 0 0 0 0 0
2018 1 6
库存现金 ¥ 1 0 0 0 0 0
预借差旅费 其他应收款 陈程 1 0 0 0 0 0
2018 1 7
货款未收 应收账款 新街口百货 3 4 7 4 9 0 0 0
销量300 件主营业务收入—男茄 2 9 7 0 0 0 0 0
¥ 3 4 7 4 9 0 0 0 ¥ 3 4 7 4 9 0 0 0
2018 1 9
税率17% 应交税费—增（销项） 5 0 4 9 0 0 0
银行存款 ¥ 5 3 6 0 0 0 0 0
已提利息 应付利息 3 3 0 0 0 0 0
2018 1 11
未提利息 财务费用 3 0 0 0 0 0
借款本金 短期借款 5 0 0 0 0 0 0 0
无法收回 坏账准备 1 7 8 0 0 0
冲销坏账 应收账款—李氏公司 1 7 8 0 0 0
¥ 1 7 8 0 0 0 ¥ 1 7 8 0 0 0
2018 1 12
车间消耗 制造费用 物料消耗 2 4 0 0 0
原材料 润滑油 2 4 0 0 0
¥ 2 4 0 0 0 ¥ 2 4 0 0 0
2018 1 13
库存现金 ¥ 2 3 4 0 0 0
维修设备 管理费用 修理费 2 0 0 0 0 0
2018 1 13
修理费的税 应交税费— 增值税（进项） 3 4 0 0 0
银行存款 ¥ 4 0 0 0 0 0
提取理金 库存现金 4 0 0 0 0 0
2018 1 14
银行存款 ¥ 3 5 3 8 0 0 0 0
发放工资 应付职工薪酬 工资 3 5 3 8 0 0 0 0
2018 1 15
银行存款 ¥ 2 1 2 0 0 0 0
广告费用 销售费用 广告费 2 0 0 0 0 0 0
2018 1 16
税率6% 应交税费— 增值税（进项） 1 2 0 0 0 0
银行存款 ¥ 7 8 0 0 0 0
上月增值税 应交税费 未交增值税 7 8 0 0 0 0
2018 1 18
销售6000件主营业务收入 男式茄克 5 8 8 0 0 0 0 0
银行存款 ¥ 6 8 7 9 6 0 0 0
2018 1 19
税率17% 应交税费— 增值税（销项） 9 9 9 6 0 0 0
库存现金 ¥ 5 0 0 0 0
客商餐费 管理费用 业务招待费 5 0 0 0 0
2018 1 20
银行存款 ¥ 9 3 6 0 0 0
入库15000条 原材料 拉链 6 0 0 0 0 0
2018 1 21
入库20000条 原材料 商标 2 0 0 0 0 0
税率17% 应交税费— 增值税（进项） 1 3 6 0 0 0
转赠资本 盈余 公积 2 0 0 0 0 0 0 0
实收资本国内法人 1 2 0 0 0 0 0 0
¥ 2 0 0 0 0 0 0 0 ¥ 2 0 0 0 0 0 0 0
2018 1 22
国外投资者 8 0 0 0 0 0 0
生产领料 生产成本 男茄克 1 8 1 4 0 0 0 0
原材料 布料 1 7 6 4 0 0 0 0
¥ 1 8 1 4 0 0 0 0 ¥ 1 8 1 4 0 0 0 0
2018 1 24
商标 1 0 0 0 0 0
拉链 4 0 0 0 0 0
银行存款 ¥ 1 7 5 5 0 0 0
生产耗电 制造费用 水电费 1 0 5 0 0 0 0
2018 1 28
行政耗电 管理费用 水电费 4 5 0 0 0 0
税率17% 应交税费— 增值税（进项） 2 5 5 0 0 0
工人工资 生产成本 男茄克 1 7 0 0 0 0 0 0
生产管理员 制造费用 人工费 6 8 4 0 0 0 0
¥ 3 6 8 7 0 0 0 0 ¥ 3 6 8 7 0 0 0 0
2018 1 29
行政工资 管理费用 人工费 8 5 5 0 0 0 0
销售员工资 销售费用 人工费 4 4 8 0 0 0 0
提取工资 应付职工薪酬-工资 3 6 8 7 0 0 0 0
车间折旧 制造费用 折旧费 3 4 2 5 0 0 0
行政折旧 管理费用 折旧费 1 0 1 2 0 0 0
¥ 5 8 4 1 0 0 0 ¥ 5 8 4 1 0 0 0
销售折旧 销售费用 折旧费 1 4 0 4 0 0 0
提取折旧 累计折旧 5 8 4 1 0 0 0
制造费用 生产成本 男茄克 1 1 3 3 9 0 0 0
结转 制造费用 1 1 3 3 9 0 0 0
¥ 1 1 3 3 9 0 0 ¥ 1 1 3 3 9 0 0 0
2018 1 30
入库 库存商品 男茄克 4 5 0 0 0 0 0 0
结转 生产成本 男茄克 4 5 0 0 0 0 0 0
¥ 4 5 0 0 0 0 0 ¥ 4 5 0 0 0 0 0 0
提取税费 税金及附加 1 1 1 7 8 6 8
提取城建税 应交税费 城建税 7 8 2 5 0 8
¥ 1 1 1 7 8 6 8 ¥ 1 1 1 7 8 6 8
提教育附加 教育费附加 3 3 5 3 6 0
转出未交 应交税费应交增值税 1 1 1 7 8 6 8 0
未交增值税 应交税费 未交增值税 1 1 1 7 8 6 8 0
¥ 1 1 1 7 8 6 8 0 ¥ 1 1 1 7 8 6 8 0
本月利息 财务费用 利息 1 2 0 0 0 0
计提利息 应付利息 1 2 0 0 0 0
¥1 2 0 0 0 0 ¥ 1 2 0 0 0 0
收到利息 财务费用 8 0 0 0 0
银行存款 ¥ 8 0 0 0 0
2018 1 30
销售出库 库存商品 男茄克 4 5 0 0 0 0 0 0
销售成本 主营业务成本 男茄克 4 5 0 0 0 0 0 0
收入转入 本年利润 8 8 5 0 0 0 0 0
结转 主营业务收入 8 8 5 0 0 0 0 0
¥ 8 8 5 0 0 0 0 ¥ 8 8 5 0 0 0 0 0
转入本年利润 主营业务成本 4 5 0 0 0 0 0 0
结转损益账户本年利润 6 4 6 0 3 8 6 8
转入本年利润 税金及附加 1 1 1 7 8 6 8
转入本年利润 管理费用 1 0 2 6 2 0 0 0
转入本年利润 销售费用 7 8 8 4 0 0 0
转入本年利润 财务费用 3 4 0 0 0 0
¥ 6 4 6 0 3 8 6 8¥ 6 4 6 0 3 8 6 8
提取所得税应交税费 所得税 5 9 7 4 0 3 3
提所得税 所得税费用 5 9 7 4 0 3 3
¥ 5 9 7 4 0 3 3 ¥ 5 97 4 0 3 3
结转所得税所得税费用 5 9 7 4 0 3 3
转入所得税 本年利润 5 9 7 4 0 3 3
㈡ 根据收款凭证、付款凭证登记日记账
1.登记库存现金日记账
上年结转 3 5 0 0 0 0
1 7 付2 预借旅费 1 0 0 0 0 0 2 5 0 0 0 0
1 7 付2 预借旅费 1 0 0 0 0 0 2 5 0 0 0 0
1 13 付4 修理费 2 3 4 0 0 0 1 6 0 0 0
1 13 付4 修理费 2 3 4 0 0 0 1 6 0 0 0
1 14 付5 提取现金 4 0 0 0 0 0 4 1 6 0 0 0
1 14 付5 提取现金 4 0 0 0 0 0 4 1 6 0 0 0
1 20 付9 招待费 5 0 0 0 0 3 6 6 0 0 0
㈠ 根据收款凭证、付款凭证登记日记账
1 31 本月合计 4 0 0 0 0 0 3 8 4 0 0 0 3 6 6 0 0 0
2.登记银行存款日记账
1 1 上年结转 9 6 2 0 1 5 0 0
1 3 付1 付购料款 2 2 9 2 1 3 2 0 7 3 2 8 0 1 8 0
1 6 收1 收到货款 1 9 0 0 0 0 0 0 9 2 2 8 0 1 8 0
1 11 付3 还本付息 5 3 6 0 0 0 0 0 3 8 6 8 0 1 8 0
1 14 付5 提取现金 4 0 0 0 0 0 3 8 2 8 0 1 8 0
1 15 付6 发放工资 3 5 3 8 0 0 0 0 2 9 0 0 1 8 0
1 1 6 付7 付广告费 2 1 2 0 0 0 0 7 8 0 1 8 0
1 18 付8 上月增值税 7 8 0 0 0 0 1 8 0
1 19 收2 销售商品款 6 8 7 9 6 0 0 0 6 8 7 9 6 1 8 0
1 21 付10 付购料款 9 3 6 0 0 0 6 7 8 6 0 1 8 0
1 28 付11 付电费 1 7 5 5 0 0 0 6 6 1 0 5 1 8 0
1 30 收3 存款利息 8 0 0 0 0 6 6 1 8 5 1 8 0
1 31 本月合计 8 7 8 7 6 0 0 0 1 1 7 8 9 2 3 2 0 6 6 1 8 5 1 8 0
㈢ 根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记各种明细账
1.登三栏式明细账（以应收账款为例）
1 1 上年结转 借 1 7 8 0 0 0
1 12 转 03 冲销坏账 1 7 8 0 0 0 平 0
1 31 本月合计 1 7 8 0 0 0 平 0
1 1 上年结转 借1 9 0 0 0 0 0 0
1 6 收 01 收回账款 1 9 0 0 0 0 0 0 平 0
1 9 转 02 未收账款 3 4 7 4 9 0 0 0 借 3 4 7 4 9 0 0 0
1 31 本月合计 3 4 7 4 9 0 0 0 1 9 0 0 0 0 0 0 借 3 4 7 4 9 0 0 0
业 务示范
2.登数量金额式明细账（以原材料为例）
20000 9.8 196000 00
20000 9.8 196000 00
1 4 转2 验收入库
1 24 转6 生产领用 18000 9.8 176400 00 2000 9.8 19600 00
1 4 转2 验收入库 20000 9.8 196000 00 20000 9.8 196000 00
1 24 转6 生产领料 18000 9.8 176400 00 2000 9.8 19 600 00
1 31 本月合计 20000 9.8 196000 00 18000 9.8 176400 00 2000 9.8 19600 00
1 1 上年结转 10 48 48000
1 13 转4 车间消耗 5 48 240 00 5 48 24000
1 21付10 验收入库 15000 0.4 6000 00 15000 0.4 6000 00
1 24 转6 生产领用 10000 0.4 4000 00 5000 0.4 200000
1 31 本月合计 15000 0.4 6000 00 10000 0.4 400000 5000 0.4 2000 00
1 21付10 验收入库 20000 0.1 2000 00 25000 0.1 2500 00
1 24 转6 生产领用 10000 0.1 1000 0015000 0.1 150000
1 24 转6 生产领用 10000 0.1 1000 00 15000 0.1 150000
1 31 本月合计 20000 0.1 2000 00 10000 0.1 100000 15000 0.1 1500 00
1.登记三栏式明细账（以应收账款为例）
2.登记数量金额式明细账（以原材料为例）
3.登记多栏式式明细账（以原材料为例）
1 3 付1 购 料 33213.2 33213.2 借 33213.2
1 9 转2 销售 50490 50490 贷 17276.8
1 9 转2 销 售 50490 50490 贷 17276.8
1 13 付9 修 理 340 340 贷16936.8
1 16 付7 广 告 1 200 1 200 贷15736.8
1 16 付7 广 告 1 200 1 200 贷15736.8
1 19 收2 销 售 99960 99960 贷 115696.8
1 16 付7 广 告 1 200 1 200 贷15736.8
1 21 付10 购 料 1 360 1 360 贷 114336.8
1 21 付10 电 费 2 550 2 550 贷 111786.8
1 30 转12 转出未交 111786.8 111786.8 平 0
1 31 本月合计 150450 38663.2111786.8 150450 150450 平 0
1 13 转4 车间领用 2 4 0 0 0 240
1 28 付11 车间电费 1 0 5 0 0 0 0 10500
1 29 转7 管理员工资 6 8 4 0 0 0 0 68400
1 13 转4 车间领用 2 4 0 0 0 240
1 28 付11 车间电费 1 0 5 0 0 0 0 10500
1 29 转8 车间折旧 3 4 2 5 0 0 0 34250
1 30 本月合计 1 1 3 3 9 0 0 0 240 68400 10500 34250
1 30 结转费用 1 1 3 3 9 0 0 0 240 68400 10500 34250
1 1 上年结转 6 7 4 5 0 0 0 30 000 23 270 14 180
1 24 转6 生产领料 1 8 1 4 0 0 0 0 181400
1 29 转7 计提薪酬 1 7 0 0 0 0 0 0 170 000
1 30 转9 转制造费用 1 1 3 3 9 0 0 0 113 390
1 30 本月累计 5 3 2 2 4 0 0 0 211 400 193270 127570
1 30 完工产品成本 4 5 0 0 0 0 0 0 175 500163 440 111060
1 30 月末在产品 8 2 2 4 0 0 0 35 900 29 830 16 510
1 30 单位成本 5 0 0 0 19.50 18.16 12.34
1 13 付4 修设备 2 0 0 0 0 0 2000
1 20 付9 业务招待 5 0 0 0 0 500
1 20 付9 业务招待 5 0 0 0 0 500
1 28 付11 行政耗电 45 0 0 0 0 4500
1 29 转7 员工薪酬 8 55 0 0 0 0 85500
1 29 转8 提取折旧 10 1 2 0 0 0 10120
1 30 本月合计 1 0 26 2 0 0 2000 500 450085500 10120
1 30 本月结转 1 0 26 2 0 0 2000 500 450085500 10120