第八课 财政与税收（解析版+原卷版）-备战2023年高考政治考试易错题（全国通用）

第八课 财政与税收

（解析版）

本课主要涉及财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡；财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障；税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用；纳税人；负税人；依法纳税。

一、   例题：（2021全国乙卷第3 题）下图是我国2016～2020年全国一般公共收入与支出变化走势。

附：据政府工作报告，2020年我国财政赤字率为3.6%，2021年拟按3.2%左右安排（赤字率的国际警戒线为3%）。针对上图反映的问题，积极的应对办法是

①培育新的经济增长点，扩大税收来源      ②加大政府债券发行规模，弥补收入不足

③压缩社会保障类开支，减少财政支出      ④优化财政支出结构，提高资金使用效率

A．①③          B．①④         C．②③           D．②④

【答案】B

【解析】图示信息表示全国一般公共收入小于支出，说明我国出现财政赤字现象，且结合注释，我国的赤字率已经超过国际警戒线，对此的应对策略：①：经济发展是税收的基础，因此培育新的经济增长点，扩大税收来源，有利于增加财政收入，减少财政赤字，故①正确。②：增发国债是弥补收入不足的措施，但会增加财政赤字率，故不是积极应对的办法，②排除。③：社保支出关系民生福祉，不应压缩；“压缩社保开支”也不是积极的应对办法。③错误。④：优化财政支出结构，提高资金使用效率，有助于适当降低财政支出，缩小收支差距。④正确。

【易错知识点】财政赤字是财政支出大于财政收入的部分，财政赤字率高通货膨胀的压力就大。应采取紧缩的财政政策，增加财政收入，减少财政支出。但要具体分析，社保支出关系民生福祉，不应压缩。

  二、变式训练

1. （2020北京卷第13 题）近年来，我国推出了一系列减税降费政策，对制造业增值税税率的有关调整如下表所示。下列说法正确的是（    ）

A. 资本流出制造业加快，制造业的利润提高

B. 制造业上缴所得税增加，机器设备更新放缓

C. 消费者购买制造业生产的生活资料，可分享减税收益

D. 产品为卖方市场的制造业企业，所获减税收益较少

【答案】B

【解析】A：材料显示制造业增值税税率降低，有利于激发制造业活力，资本流入制造业加快，但不一定提高制造业的利润，A错误。B：制造业增值税税率降低，制造业上缴增值税减少，机器设备更新加快，B错误。 C：制造业增值税税率降低，制造业税务负担减轻，消费者是负税人，购买制造业生产的生活资料可分享减税收益，C符合题意。D：制造业增值税税率降低，产品为卖方市场的制造业企业，所获减税收益较多，D错误。

【易错知识点】增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

2. （2020海南卷第5 题）2019年12月举行的中央经济工作会议指出，2020年继续实施积极的财政政策，大力提质增效，更加注重结构调整，坚决压缩一般性支出，做好重点领域保障，支持基层保工资、保运转、保基本民生。下列符合积极的财政政策的措施是

①减少长期建设国债规模       ②下调增值税税率

③适度增加财政赤字           ④上调银行存款准备金率

A. ①②           B. ②③     C. ①④        D. ③④

【答案】D

【解析】①：积极的财政政策应该是增加经济建设支出、减少税收，增发国债等，①错误。②：下调增值税税率，减轻企业税负，有利于激发企业活力，符合积极的财政政策，②符合题意。③：积极的财政政策应该是增加经济建设支出，可能会适度增加财政赤字，③正确。④：降准和提准均属于货币政策，不属于财政政策，④排除。

【易错知识点】财政政策和货币政策的区别：财政政策是政府利用税收、转移支付等手段调节财政收入和财政支出的政策；货币政策是央行通过调整税率等方式来间接调控市场上流通的货币量的政策。

3. （2020浙江卷第14 题）下表为我国2019年前三季度分季度累计GDP与税收收入情况。

2019年前三季度分季度累计GDP与税收收入（单位：亿元，%）

从上表数据中可以推断出，2019年前三季度我国（    ）

①经济增速呈现下行趋势           ②推行了大规模减税政策

③实施了紧缩性财政政策           ④财政对经济发展支持力度降低

A. ①②       B. ③④     C. ①③     D. ②④

【答案】A

【解析】①：GDP是衡量一国经济的重要指标，由表格GDP增速可看出，我国GDP增速呈下降趋势，表明我国经济增速呈下行趋势，①观点符合题意。②：在GDP小幅下降的情形下，税收增长率大幅下降，且税收占GDP的比重大幅下降，从侧面反映出我国在推行减税降费政策，使短期内我国税收收入下降，但是却减轻了企业负担，助推供给侧结构改革，实现经济高质量发展，②观点符合题意。③：减税降费有利于减轻企业负担，增强企业活力，是积极的财政政策，而不是紧缩性的财政政策，③观点不符合题意。④：减税降费有利于减轻企业负担，增强企业活力，推动企业转型升级，这一积极的财政政策为高质量发展提力增效，④观点错误。

【易错知识点】减税降费有利于减轻企业负担，增强企业活力，推动企业转型升级，属于积极的财政政策，为高质量发展提力增效。

4. （2020浙江卷第13题）2019年中央经济工作会议提出，2020年要巩固和拓展减税降费成效，大力优化财政支出结构。减税降费政策

①有利于促进国民经济平稳运行       ②有利于降低企业的生产成本

③必然导致国家财政收入减少         ④是稳健货币政策的组成部分

A. ①③        B. ①②      C. ②④        D. ③④

【答案】C

【解析】B：减税降费政策，属于财政政策，有利于促进国民经济平稳运行，有利于降低企业的生产成本，①②符合题意，B入选。A：③说法错误，减税降费政策对企业的发展有利，不一定会导致国家财政收入的减少，A不选。CD：④说法错误，减税降费政策属于财政政策，不是货币政策，CD不选。

【易错知识】增值税和最低工资标准都属于初次分配的范畴，社会保障包括医疗保险属于再分配。

5.（2020浙江卷第14 题） 征税对象和税率由国家以法律的形式规定，任何部门不能随意改变。这说明税收具有

①无偿性       ②固定性        ③强制性        ④自觉性

A. ①②       B. ①④      C. ②③        D. ③④

【答案】C

【详解】征税对象和税率由国家以法律的形式规定，任何部门不能随意改变，这体现了税收具有固定性、强制性，②③符合题意，C入选。A：无偿性强调的是国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，材料没涉及到，①与题意无关，A不选。BD：自觉性不是税收的特征，④与题意不符，BD不选。

【易错知识点】税收的三个特点的区分：税收的强制性强调的是国家凭借政治权力对社会产品进行的强制性分配而非纳税人的，而非纳税人的一种自愿交纳。税收的固定性强调的是征税的对象和税率由国家以法律的形式规定，任何部门不能随意改变但不是一成不变；税收的无偿性强调的是是国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。

6.（2019天津卷第4 题）税收是国家财政收入的最主要来源。2019年我国政府推出多项减税和降费措施，全年有望减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，这意味着国家财政收入会大幅下降。为弥补财政缺口，政府可采取的措施有

A.减少国债发行量                    B.增加企业上缴利润

C.压减公务招待等“三公”经费支出    D.规范金融市场秩序，扩大股票发行规模

【答案】C

【解析】此题考查财政的相关知识。为弥补财政缺口，政府可通过压减公务招待等“三公”经费支出，C项正确；减少国债发行量不利于弥补财政赤字，A项错误，排除；国有企业才需要向国家上缴部分利润，不是所有的企业都要向国家上缴利润，B项说法错误，排除；政府不发行股票，D项中的“扩大股票发行规模”说法错误，且规范金融市场秩序并不能实现弥补财政缺口的效果，排除。故本题选C。

【易错知识点】国家财政收入包括税、利、债、费、其他收人等方面，其中税收是财政收入的主要来源。税收收入：通过征税取得的收入在中国税收收入按照征税对象可以分为五类税，即流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。国有资产收益：国有资产收益是指国家凭借国有资产所的权获得的利润、租金、股息，红利、资金使用费等收入的总称。国债收入：国债收入是指国家通过信用方式取得的有偿性收入。国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。收费收入：收费收入是指国家政府机关或事业单位在提供公共服务、实施行政管理或提供特定公共设施的使用时，向受益人收取一定费用的收入形式。其他收入：包括基本建设贷款归还收入、基本建设收入、捐赠收入等。

7.（2019全国2卷第13题）为进一步加大对小微企业的支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是

①激发小微企业的经营活力        ②缓解小微企业的融资困难

③引导金融机构对小微企业放贷    ④改变金融企业税收负担预期

⑤降低金融机构的贷款利率

A. ①→②→④→③ B. ④→③→②→① C. ②→③→①→⑤ D. ⑤→③→②→①【答案】B

【解析】财政部、国家税务总局对金融机构向小微企业等发放小额贷款取得的利息收入免征增值税，这一政策会改变金融机构税收负担预期，引导金融机构对小微企业发放贷款，从而缓解小微企业的融资困难，激发小微企业经营活力，其传导路径为④-③-②-①；税收政策是国家宏观调控的财政政策，是由财政部和国家税务总局发起的，而贷款利率是国家宏观调控的货币政策，是由中国人民银行发起的，针对部分企业贷款的税收政策的调整会引导商业银行的贷款发放方向，但并不会改变贷款利率，⑤与题意不符；正确选项为B。

【易错知识点】免征增值税属于扩张的财政政策。财政政策与货币政策的区分。

8．2022年,中央对地方转移支付中,安排困难群众救助补助资金1546.8亿元,比上年增加70.6亿元。上半年,初步匡算,直接用于就业方面的中央财政直达资金支出超过200亿元;用于养老、义务教育、基本医疗等基本民生方面的支出达1.17万亿元，助力兜牢兜实民生底线。这表明国家财政

①是改善人民生活的物质保障      ②发挥着配置资源的决定性作用

③促进了国民经济的平稳运行      ④是国家治理的基础和重要支柱

A．①②     B．②③     C．①④       D．③④

【答案】C

【解析】①④：2022年，国家财政用于安排困难群众救助补助，用于就业、养老、义务教育、基本医疗等方面，助力兜牢兜实民生底线，说明国家财政是改善人民生活的物质保障，是国家治理的基础和重要支柱，①④符合题意。

②：市场在资源配置中起决定性作用，②说法错误。

③：材料中强调财政在改善人民生活的作用，不涉及促进国民经济的平稳运行，③不符合题意。

【易错知识点】社会主义市场经济，市场在资源配置中起决定性作用。财政是促进社会公平改善人民生活的物质保障强调的是财政在民生方面的作用；财政具有促进国民经济平稳运行的作用强调的是在通胀或紧缩压力下，国家通过相应的财政政策所起到的逆向调节作用。

9. 漫画中监管部门的做法（   ）

①       体现了税收的强制性特征              ②说明依法纳税是公民的基本义务

③反映了个人利益与国家利益的根本冲突    ④表明我国税收取之于民，用之于民

A．①②         B．①④        C．②③         D．③④

【答案】A

【解析】①②：以漫画寓意可知，监管部门严打偷税行为，这体现我国税收的强制性特征，也表明依法纳税是公民的基本义务，①②正确。③：在我国，个人利益和国家利益在根本上是一致的，③错误。④：漫画强调国家打击偷税行为，没有体现我国税收取之于民，用之于民，④排除。故本题选A。

【易错知识点】税收的强制性、无偿性、固定性的区别和联系。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

10．2022年8月12日，财政部会同水利部向河北、山西等8省份拨付抗旱救灾资金2亿元，对受灾地区水利抗旱调水、兴建救灾所需抗旱水源等给予补助。上述做法的影响路径传导正确的是（   ）

A．财政专项资金补助→完善水利设施→保障生产生活用水→促进经济稳定发展

B．推动资源优化配置→保障生产生活用水→释放消费潜力→满足美好生活需要

C．固定资产投资增加→完善灌溉设施→保障农业生产→推动供给侧结构性改革

D．优化财政支出结构→完善水利灌溉设施→保障民生需求→提升经济发展质量

【答案】A

【解析】A：财政对旱灾地区的专项资金补助，可以帮助受灾地区完善水利灌溉设施，保障了群众的生产生活用水，促进当地经济稳定发展，A项符合题意。

B：保障生产生活用水与释放消费潜力无直接联系，B项传导错误。

C：保障农业生产与推动供给侧结构性改革无直接联系，C项传导错误。

D：国家拨付救灾专项资金与优化财政支出结构无关，D项不符合题意。

故本题选A。

【易错知识点】财政的作用：财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障；财政具有促进资源合理配置的作用；财政具有促进国民经济平稳运行的作用。财政促进资源合理配置的作用主要表现在财政在公共基础设施方面的投入上。

11. 2022年3月，由于国外疫情持续，地缘政治冲突升级，加上国内疫情发生频次有所增多，我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。中国人民银行货币政策委员会召开2022年第一季度例会，会议指出要加大稳健的货币政策实施力度。下列符合这一政策要求的是

①安排新增政府债券支持重点项目建设资金需求

②央行增加煤炭清洁高效利用的专项再贷款额度

③加大留抵退税力度，增强小微企业的发展信心

④推进利率市场化进程，降低企业综合融资成本

A．①②     B．①③     C．②④      D．③④

【答案】C

【解析】①：新增政府债券支持重点项目建设、加大留抵退税力度，都属于积极财政政策而非货币政策，①③排除。

②④：中央银行增加再贷款额度、推进利率市场化进程都属于稳健的货币政策，有利于对冲经济下行压力，②④符合题意。

故本题选C。

【易错知识点】财政政策与货币政策的区分。财政政策是政府从财政收入和支出方面进行调节的经济政策，而货币政策是央行从货币供应方面开展的经济调控政策。

12. 2021年5月1日是全面实施“营改增”五周年。全面推进营改增试点,就是用政府收入的“减法”,换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”,是一举多得的重大举措。全面推进“营改增”

①是深化财税体制改革的重要内容,是实行积极财政政策的重要举措　②有利于减轻企业税负,避免经营风险　③突出了以转变经济发展方式的主线,有利于经济结构调整和产业转型升级　④有利于扩大就业、自主创业、万众创新、改善民生

A.①④         B.②③           C.①③          D.②④

【答案】A

【解析】全面推进“营改增”是对现行税种的调整,属于财税体制改革的重要内容,有利于深化财税体制改革,同时也是我国实行积极财政政策的重要举措,①符合题意。全面推进“营改增”与企业经营风险无关,并且经营风险不可避免,②排除。全面推进“营改增”与转变经济发展方式无关,③排除。全面推进营改增试点,用政府收入的“减法”换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”,促进国民经济的持续健康发展,因而有利于扩大就业、改善民生。“营改增”改革将降低相关纳税人的纳税负担,增强其盈利预期,因此有利于鼓励居民自主创业、万众创新,④符合题意。故选A。

【易错知识点】从增值税作为一种“税”而言:完善了我国流转税的税制;从增值税中“增值”角度而言:有效解决了双重征税问题,即教材上提到的“可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为”,有利于促进公平竞争;从增值税的征税对象看:有利于减轻企业税务负担,降低生产成本,促进企业发展;从对国民经济的影响角度看:有利于加快转变经济发展方式,推进经济结构调整,促进国民经济持续健康发展;有利于贯彻新发展理念,建设现代化经济体系,推动经济高质量发展;从对发展方式的作用角度看:有利于促进生产专业化的发展,提高社会生产力水平;从对产业结构的作用角度看:有利于优化产业结构,转变经济发展方式;从税收的本质角度看:有利于调节国家、企业、个人的收入分配关系,建立合理的收入分配结构;“营”改“增”属于国家的减税政策,在一定时期内,会导致国家财政收入的减少。